融资性售后回租企业所得税方面若何处理

来源:原创作者:编辑:admin日期:2020-05-06 04:30

  原宣布者:zhangzhenwen60

  融资性售后回租双方的财务处理  A公司和B公司就A公司装备签订售后回租合同,租赁期36个月,自租赁期末尾日起每岁终支付租金100万元,租赁合同规矩的年利率为8%。该装备公允价值250万元,账面价值270万元,全新装备未计提折旧,估计应用5年。A公司采取实践利率法分摊未确认融资费用,采取直线法计提折旧,无残值。B公司采取实践利率法分摊未完成融资收益,爆发初始费用20万。一?承租人的处理  依据规矩,承租人在融资性售后回租营业中出售资产的行动,不属于增值税征收范围,不征收增值税。租回资产时向出租人支付的租金和向出租人支付的与该项生意直接相干的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用,其进项税额也不得抵扣。  主要管帐处理为:  1、出售资产  借:固定资产清理270  ?贷:固定资产270  2、收到出售款  借:银行存款250  递延收益-未完成售后租回损益20  ?贷:固定资产清理270  3、租回资产  A公司不知道出租人租赁内含利率,选择合同利率作为最低租赁付款额的折现率。每期租金的现值之和=100万×(p/a,8%,3)=257万>公允价值250万,租赁资产按公允价值入账。  借:固定资产-售后回租250  ?未确认融资费用50  ?贷:临时敷衍款300  4、支付每期租金  借:临时敷衍款100  ?贷:银行存款100  5、分摊未确认融资费用  按实践利率法分摊每年未确认融资费用,第1年20万元,第2年13.6万元,第3年16.4万元。第一年会

  《国家税务总抄局关于融资性售后回租营业中承租方出售资产行动有关税见后果的通知布告》(国家税务总局通知布告〔2010〕13号)第二条规矩:

  依据现行企业所得税法及有关支出肯定规矩,融资性售后回袭租营业中,承租人出售资产的行动,不确认为发卖支出,

  对融资性租赁的资产,仍按承zd租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。租赁时代,承租人支付的属于融资利钱的局部,作为企业财务费用在税前扣除。