全国两会提案建议:增值税优惠政策实施亟需改

来源:原创作者:编辑:admin日期:2020-06-23 01:07

  来源:民航资源网 作者:郭才森 2018-02-12 16:03:00

  【专业分类】规划发展 【文章编号】30-2018-0018

  

  编者按:随着我国增值税转型和营改增政策的实施,直接减免进口环节增值税的优惠政策实施机制已经失去作用,导致中央的政策目标不能实现。全国两会召开在即,建议各位网友将这个建议推荐给全国人大代表和全国政协委员,请他们在全国两会上提出议案,促进国家和社会发展。

  多年来,根据中共中央和国务院的部署,国家为扶持某些特定行业和产业的发展,对部分进口货物的进口环节增值税实施免征或者减征的优惠政策。这些政策的实施,对相关产业的健康发展起到了重要的促进作用。

  享受进口环节增值税优惠政策的行业包括制造业、民航业、远洋运输业、冶金、石油石化、农业、科研教育等众多行业。现行有效的享受优惠政策的行业及具体优惠政策见附件。

  但是,伴随着2009年1月1日由生产性增值税向消费性增值税的转型,以及营改增政策的实施,直接减征和免征进口环节增值税的优惠政策已经失效。现在,国家虽然免征或者减征了进口环节的增值税,但企业并不能减少成本增加利润,导致中央的政策目标落空。初步测算,因进口环节增值税优惠政策失效,导致全国各行业每年减少利润超过千亿元,其中民航业减少利润超过150亿元。

  基本原理是:

  根据2009年1月实施的新《增值税暂行条例》和2012年1月实施的《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》(该办法后来多次扩大实施范围,增值税现在已经全面代替营业税),增值税属于价外税,按照不含税销售收入计算销项税额。生产过程中购入的机器设备、运输工具等固定资产、原材料、服务价款中包含的增值税作为进项税额,可以抵减销项税额。按期申报实际缴纳的增值税为销项税额减去进项税额后的差额。进项税额不计入生产成本,销项税额也不计入销售收入。

  具体公式为:

  应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

  销项税额=销售额×税率

  销售额=含税销售额÷(1+税率)

  利润=销售收入(不含增值税)-各项成本、费用(不含增值税)

  因此,在现行增值税制度下,由于增值税是价外税,不计进口货物的成本,进口货物所缴纳的增值税可以在申报缴纳增值税时抵扣,进口环节增值税税率的变动,不会影响货物进口成本成本,进而不会影响进口企业的利润。

  具体来说,企业在进口环节缴纳的增值税与按期申报缴纳的增值税存在此消彼长的关系:在进口环节缴纳的增值税少,按期申报缴纳的增值税就多;在进口环节缴纳的增值税多,按期申报缴纳的增值税就少,企业缴纳的增值税总额没有变化。因此,在不考虑其他税费的情况下,如果不采取其他的优惠措施,仅仅降低企业进口货物的增值税税率或者免征进口环节增值税,企业实际缴纳的增值税不会减少,利润总额也没有变化,企业并没有真正享受到增值税优惠的利益。